Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. to problem, który od lat budzi niepokój wśród przedsiębiorców. Właściciele firm szukają skutecznych rozwiązań, które pozwolą uniknąć nadmiernego obciążenia podatkowego i sprawią, że ich działalność będzie bardziej rentowna. W Polsce obowiązuje zasada podwójnego opodatkowania – najpierw dochód spółki podlega opodatkowaniu podatkiem CIT, a następnie zysk wypłacany wspólnikom w formie dywidendy obciążany jest dodatkowym podatkiem PIT. Czy istnieją legalne metody, które pozwalają ograniczyć ten efekt?
Na czym polega podwójne opodatkowanie w spółce z o.o.?
Podstawowym problemem w spółce z o.o. jest sposób, w jaki traktowany jest dochód firmy oraz sposób jego wypłaty dla wspólników. Spółka jako osoba prawna jest zobowiązana do odprowadzenia podatku CIT (Corporate Income Tax) od swoich dochodów. W Polsce standardowa stawka CIT wynosi 19%, ale dla małych podatników oraz firm rozpoczynających działalność przewidziano preferencyjną stawkę 9%.
Główna trudność pojawia się jednak w momencie, gdy zysk osiągnięty przez spółkę ma zostać przekazany jej właścicielom. Najczęściej odbywa się to poprzez wypłatę dywidendy, która podlega kolejnemu opodatkowaniu – tym razem podatkiem PIT (Personal Income Tax). Wysokość PIT w tym przypadku wynosi 19%, co oznacza, że ten sam dochód zostaje opodatkowany dwa razy: raz na poziomie spółki, drugi raz na poziomie wspólnika.
Przykładowo, jeśli spółka osiągnie dochód w wysokości 100 000 zł, to po zapłaceniu CIT-u (19%) pozostaje jej 81 000 zł. Jeśli następnie cały ten zysk zostanie wypłacony w formie dywidendy, to wspólnik zapłaci kolejne 19% PIT, co oznacza, że do jego kieszeni trafi jedynie 65 610 zł.
To właśnie dlatego przedsiębiorcy szukają metod, które pozwolą uniknąć podwójnego opodatkowania i zmaksymalizować efektywność finansową prowadzonej działalności. Istnieją na to legalne sposoby, które mogą sprawić, że pieniądze pozostaną w firmie lub trafią do właścicieli w bardziej korzystny sposób podatkowy.
Legalne sposoby na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce z o.o.
Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, kluczowe jest znalezienie metod na przekazanie zysku wspólnikom w sposób, który będzie zgodny z przepisami, ale jednocześnie bardziej korzystny podatkowo niż klasyczna dywidenda. Do najpopularniejszych rozwiązań należą:
-
Wypłata wynagrodzenia dla wspólnika – Jeśli wspólnik pełni funkcję w zarządzie spółki lub świadczy na jej rzecz usługi, może otrzymywać wynagrodzenie. Jest to korzystne, ponieważ wynagrodzenie to stanowi koszt uzyskania przychodu dla spółki i zmniejsza podstawę opodatkowania CIT.
-
Najem majątku do spółki – Wspólnik może wynająć spółce nieruchomość, pojazd czy sprzęt niezbędny do działalności. Opłaty za najem są kosztem spółki, co pozwala na zmniejszenie jej dochodu podlegającego opodatkowaniu CIT. Jednocześnie przychód z najmu jest opodatkowany na korzystnych zasadach, np. ryczałtem.
-
Pożyczki dla spółki – Wspólnicy mogą udzielać spółce pożyczek, a w zamian otrzymywać odsetki. Takie odsetki również stanowią koszt dla spółki, a dla wspólnika są przychodem, który podlega niższemu opodatkowaniu.
-
Licencje i prawa autorskie – Jeśli wspólnik posiada prawa autorskie do określonego oprogramowania, projektów czy wynalazków, może udzielić spółce licencji na ich wykorzystanie. W takim przypadku spółka wypłaca wynagrodzenie, które stanowi koszt uzyskania przychodu.
-
Diety i kilometrówki – Jeśli wspólnik odbywa podróże służbowe, może otrzymywać zwrot kosztów w postaci diet i kilometrówek. Są to wydatki, które obniżają dochód spółki i pozwalają uniknąć niepotrzebnych obciążeń podatkowych.
Zastosowanie tych strategii pozwala na efektywne zarządzanie finansami spółki z o.o. i zmniejszenie wpływu podwójnego opodatkowania na ostateczne zyski wspólników.
Jakie transakcje między spółką a wspólnikiem mogą zmniejszyć obciążenie podatkowe?
Podwójne opodatkowanie w spółce z o.o. można skutecznie zminimalizować poprzez odpowiednie zarządzanie transakcjami pomiędzy spółką a jej wspólnikami. Istotne jest jednak, aby wszystkie działania były zgodne z przepisami prawa i nie zostały zakwestionowane przez organy skarbowe. Poniżej przedstawiamy najczęściej stosowane rozwiązania, które pozwalają na optymalizację podatkową w sposób zgodny z obowiązującymi regulacjami.
Umowa o pracę lub umowa cywilnoprawna ze wspólnikiem
Wspólnik może świadczyć usługi na rzecz spółki na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Wynagrodzenie z tych umów stanowi dla wspólnika przychód, ale jednocześnie jest kosztem podatkowym dla spółki, co obniża podstawę opodatkowania CIT. Warto pamiętać, że w przypadku umowy o pracę dochodzi do obciążenia składkami ZUS, co nie zawsze jest korzystne.
Najem nieruchomości lub sprzętu
Spółka może wynająć od wspólnika nieruchomości lub sprzęt niezbędny do prowadzenia działalności. W ten sposób:
- Spółka zalicza czynsz do kosztów uzyskania przychodu, co zmniejsza jej dochód podlegający CIT.
- Wspólnik, jako osoba prywatna, może rozliczać ten przychód np. w formie ryczałtu, co w wielu przypadkach jest bardziej opłacalne niż standardowa stawka PIT.
Licencje i prawa autorskie
Jeśli wspólnik posiada prawa autorskie do programów komputerowych, patentów czy innych wartości niematerialnych, może udzielić spółce licencji na ich wykorzystywanie. Wynagrodzenie za licencję stanowi koszt dla spółki, a wspólnik może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania przychodów z praw autorskich (np. 50% kosztów uzyskania przychodu dla twórców).
Diety i kilometrówki
Wspólnicy mogą ponosić koszty podróży służbowych, które spółka może im zwrócić w formie diet i kilometrówek. Są to wydatki zaliczane do kosztów uzyskania przychodu spółki, co pozwala na obniżenie jej opodatkowania.
Każda z powyższych metod pozwala na skuteczne zmniejszenie wpływu podwójnego opodatkowania na finanse spółki z o.o., jednak kluczowe jest prowadzenie odpowiedniej dokumentacji i zapewnienie, że transakcje odbywają się na zasadach rynkowych.
Czy optymalizacja podatkowa w spółce z o.o. jest zgodna z przepisami?
Optymalizacja podatkowa oznacza stosowanie legalnych metod, które pozwalają zmniejszyć wysokość zobowiązań podatkowych. Z kolei unikanie opodatkowania (agresywna optymalizacja) polega na wykorzystywaniu luk prawnych w celu sztucznego zmniejszenia obciążeń podatkowych, co może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy.
Na co zwrócić uwagę, aby uniknąć problemów?
- Realne transakcje – każda umowa zawierana między wspólnikiem a spółką musi odzwierciedlać rzeczywiste potrzeby biznesowe.
- Zasada ceny rynkowej – wszelkie wynagrodzenia, czynsze czy opłaty muszą być ustalone na poziomie odpowiadającym wartości rynkowej.
- Dokumentacja transakcji – warto posiadać dokładne umowy, faktury oraz dowody wykonania usług, aby móc w razie potrzeby udowodnić zasadność poniesionych wydatków.
- Indywidualne interpretacje podatkowe – jeśli wątpliwości co do danego rozwiązania są duże, można wystąpić do Krajowej Informacji Skarbowej o interpretację indywidualną, co pozwoli zabezpieczyć się przed ryzykiem kwestionowania przez urząd skarbowy.
Podsumowując, optymalizacja podatkowa w spółce z o.o. jest jak najbardziej możliwa, ale musi odbywać się w granicach prawa. Warto stosować sprawdzone mechanizmy, które pozwalają na ograniczenie podwójnego opodatkowania, ale jednocześnie unikać sztucznych schematów podatkowych, które mogą narazić firmę na nieprzyjemności ze strony organów skarbowych.
Źródło:
https://rejestracjaspolkizoo.pl/2023/05/16/jak-uniknac-podwojnego-opodatkowania-w-spolce-z-o-o/
https://ppsc.pl/problem-podwojnego-opodatkowania-w-spolce-z-ograniczona-odpowiedzialnoscia/
