Tak. Jeżeli umowa spółki z o.o. w S24 zostanie zawarta w IV kwartale 2026 r., można wskazać, że pierwszy rok obrotowy zakończy się dopiero 31 grudnia 2027 r. Nie jest to „przesunięcie” obowiązku prowadzenia księgowości, lecz legalne połączenie krótkiego okresu od rozpoczęcia działalności w drugiej połowie 2026 r. z całym następnym rokiem obrotowym. Wzorzec S24 przewiduje dla umowy zawieranej w II półroczu wybór roku bieżącego albo następnego, a ustawa o rachunkowości pozwala połączyć księgi i sprawozdanie za okres rozpoczęcia działalności w drugiej połowie roku z księgami i sprawozdaniem za rok następny. Stan prawny i rozwiązania opisane niżej zostały zweryfikowane na 24 września 2026 r. w oficjalnych źródłach administracji publicznej. Kluczowe jest jednak to, aby odróżnić trzy rzeczy: datę zawarcia umowy, moment otwarcia ksiąg oraz datę końca pierwszego roku obrotowego.
Co dokładnie wybierasz w S24, gdy zakładasz spółkę w IV kwartale 2026 r.
Wzorzec umowy spółki z o.o. używany w S24 zakłada, że rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, z wyjątkiem szczególnego uregulowania pierwszego roku. W odpowiednim paragrafie umowy wskazuje się rok, w którym nastąpi 31 grudnia kończący pierwszy rok obrotowy. Dokumentacja użytkownika S24 wprost wskazuje, że dla umowy zawieranej w I półroczu wybiera się rok bieżący, natomiast dla umowy zawieranej w II półroczu można wybrać rok bieżący albo następny. Dodatkowo rozporządzenie określające wzorzec umowy wymaga, aby koniec pierwszego roku obrotowego nie przypadał później niż 18 miesięcy od zawiązania spółki. W przypadku spółki zawiązanej w październiku, listopadzie lub grudniu 2026 r. data 31 grudnia 2027 r. mieści się w tym limicie.
Podstawą materialną jest art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy o rachunkowości. Jeżeli jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, może połączyć księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten krótki okres z księgami i sprawozdaniem za rok następny. Dla typowej spółki S24, której rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, rozwiązanie wygląda więc tak:
- wariant krótki: pierwszy rok obrotowy kończy się 31 grudnia 2026 r.;
- wariant wydłużony: pierwszy rok obrotowy kończy się 31 grudnia 2027 r.
Przykład: wspólnicy podpisują umowę w S24 20 października 2026 r. i wskazują jako koniec pierwszego roku obrotowego 31 grudnia 2027 r. Spółka nie ma wtedy osobnego rocznego okresu sprawozdawczego „październik–grudzień 2026”. Jej pierwszy rok obrotowy obejmie okres od rozpoczęcia działalności do 31 grudnia 2027 r. W zwykłym przebiegu działalności nie powstanie obowiązek sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego na 31 grudnia 2026 r.
Nie należy przy tym utożsamiać daty wpisu do KRS z początkiem wszystkich obowiązków rachunkowych. Z chwilą zawarcia umowy powstaje spółka z o.o. w organizacji, a ustawa o rachunkowości obejmuje również spółki kapitałowe w organizacji. Księgi otwiera się na dzień rozpoczęcia działalności, rozumiany jako dzień pierwszego zdarzenia wywołującego skutki majątkowe lub finansowe, i robi się to w ciągu 15 dni od tego zdarzenia. W praktyce trzeba więc przekazać księgowej nie tylko datę rejestracji w KRS, lecz także podpisaną umowę oraz informacje o pierwszych wpłatach, kosztach, zobowiązaniach i innych operacjach spółki w organizacji.
Wydłużony pierwszy rok nie zwalnia z pełnej księgowości ani bieżących podatków
Spółka z o.o. prowadzi księgi rachunkowe od początku, niezależnie od wysokości przychodów. Wybór 31 grudnia 2027 r. nie oznacza, że księgowość zacznie się dopiero w 2027 r. Oznacza tylko, że na 31 grudnia 2026 r. nie zamyka się pierwszego roku obrotowego wyłącznie z powodu końca roku kalendarzowego. Wszystkie operacje z końcówki 2026 r. trafiają do tych samych ksiąg pierwszego roku obrotowego, który jest kontynuowany w 2027 r.
Biuro rachunkowe powinno od początku prowadzić normalną pełną księgowość: ewidencję kapitału i wpłat wspólników, rachunku bankowego i kasy, faktur sprzedażowych i kosztowych, rozrachunków, środków trwałych, podatków, wynagrodzeń oraz pozostałych zdarzeń. Wydłużenie roku nie usuwa także obowiązków, które mają własne terminy miesięczne lub kwartalne. Dotyczy to w szczególności VAT i JPK_VAT, rozliczeń płatnika PIT i ZUS, a także bieżących zaliczek na CIT, jeżeli w konkretnym przypadku występują.
Osobno trzeba sprawdzić rok podatkowy w CIT. Ustawa o CIT przewiduje analogiczne rozwiązanie: podatnik rozpoczynający działalność po raz pierwszy w drugiej połowie roku kalendarzowego i mający rok podatkowy zgodny z kalendarzowym może wydłużyć pierwszy rok podatkowy do końca następnego roku kalendarzowego. Przy prawidłowo ustawionym wariancie pierwszy rok podatkowy spółki rozpoczynającej działalność w IV kwartale 2026 r. może więc zakończyć się 31 grudnia 2027 r. W takim układzie nie składa się odrębnego rocznego CIT-8 wyłącznie za końcówkę 2026 r.; pierwsze zeznanie roczne obejmie wydłużony pierwszy rok podatkowy. Przy zachowaniu obecnych terminów CIT-8 i wynikający z niego podatek będą rozliczane do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli dla roku kończącego się 31 grudnia 2027 r. do 31 marca 2028 r.
Nie warto jednak traktować tego jako automatyzmu księgowego. Przy wdrożeniu obsługi spółki trzeba sprawdzić, czy rok obrotowy i rok podatkowy są spójnie ustawione w umowie, danych przekazanych do księgowości i systemie finansowo-księgowym. Jeżeli spółka wchodzi w szczególne zasady opodatkowania, przechodzi na estoński CIT, zmienia rok podatkowy, uczestniczy w reorganizacji albo kończy działalność, mogą powstać dodatkowe daty zamknięcia ksiąg lub okresów podatkowych. Sam wybór w S24 rozwiązuje typową sytuację nowej spółki, ale nie zastępuje weryfikacji skutków późniejszych zdarzeń.
Operacyjnie wydłużony rok ma jedną dużą zaletę: nie trzeba wykonywać pełnego rocznego zamknięcia, przygotowywać e-sprawozdania i organizować zwyczajnego zgromadzenia wspólników tylko dla dwóch lub trzech miesięcy działalności w 2026 r. Ma też koszt biznesowy: formalny wynik finansowy pierwszego roku będzie dostępny dopiero po 31 grudnia 2027 r. Jeżeli bank, inwestor, grantodawca albo wspólnik oczekuje zatwierdzonego sprawozdania za 2026 r., wariant wydłużony może być mniej wygodny.
Kiedy powstanie pierwsze sprawozdanie finansowe i jakie terminy trzeba wpisać do kalendarza
Jeżeli pierwszy rok obrotowy kończy się 31 grudnia 2027 r., to właśnie ten dzień jest pierwszym standardowym dniem bilansowym kończącym rok. Roczne sprawozdanie finansowe obejmie cały wydłużony okres pierwszego roku obrotowego. Zgodnie z ustawą o rachunkowości kierownik jednostki ma zapewnić sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego, a organ zatwierdzający ma zatwierdzić je w ciągu sześciu miesięcy od dnia bilansowego. Dokument dla spółki wpisanej do rejestru przedsiębiorców KRS jest składany elektronicznie do KRS.
- 31 grudnia 2027 r. – koniec pierwszego roku obrotowego i dzień bilansowy.
- Do 31 marca 2028 r. – sporządzenie pierwszego rocznego sprawozdania finansowego.
- Do 30 czerwca 2028 r. – zatwierdzenie sprawozdania przez zgromadzenie wspólników; w tym samym sześciomiesięcznym terminie powinno odbyć się zwyczajne zgromadzenie wspólników.
- W ciągu 15 dni od zatwierdzenia – złożenie sprawozdania i wymaganych dokumentów do właściwego rejestru sądowego.
Kodeks spółek handlowych przewiduje, że zwyczajne zgromadzenie wspólników powinno odbyć się w ciągu sześciu miesięcy po upływie każdego roku obrotowego. Ustawa o rachunkowości wymaga natomiast złożenia do właściwego rejestru sądowego rocznego sprawozdania finansowego oraz pozostałych wymaganych dokumentów w terminie 15 dni od jego zatwierdzenia.
Jeżeli natomiast w S24 wybierzesz 31 grudnia 2026 r., cała ta sekwencja przesuwa się o rok do przodu: sprawozdanie trzeba sporządzić do końca marca 2027 r., zatwierdzić do końca czerwca 2027 r. i następnie złożyć do KRS w terminie 15 dni od zatwierdzenia. Dla spółki utworzonej np. w listopadzie oznacza to pełny cykl zamknięcia roku po zaledwie kilku tygodniach działalności.
Wydłużenie pierwszego roku wpływa także na decyzję o podziale wyniku. Jeżeli 2026 r. nie jest odrębnym rokiem obrotowym, nie powstaje odrębny „zysk za 2026 r.” przeznaczany w 2027 r. zwykłą uchwałą o podziale zysku za zakończony rok. Wynik od rozpoczęcia działalności do 31 grudnia 2027 r. jest wynikiem jednego, pierwszego roku obrotowego i zostanie formalnie zatwierdzony dopiero w 2028 r. To ma znaczenie zwłaszcza wtedy, gdy wspólnicy zakładają szybkie wypłacanie zysku.
Przed podpisaniem umowy warto więc przekazać księgowej lub doradcy prosty zestaw danych: planowaną datę podpisania umowy S24, przewidywaną datę pierwszych kosztów i wpłat, plan rejestracji VAT, sposób opodatkowania CIT oraz informację, czy spółka będzie potrzebowała zatwierdzonego sprawozdania za 2026 r. do banku, leasingu, inwestora, dotacji lub przetargu. To pozwala wybrać rok nie tylko poprawnie prawnie, ale również praktycznie.
FAQ
Czy spółka założona w październiku, listopadzie albo grudniu 2026 r. może mieć pierwszy rok obrotowy do 31 grudnia 2027 r.?
Tak. Dla umowy S24 zawieranej w II półroczu dokumentacja systemu dopuszcza wskazanie bieżącego lub następnego roku jako roku, w którym kończy się pierwszy rok obrotowy. IV kwartał bezspornie mieści się w drugiej połowie roku.
Czy można wybrać 31 grudnia 2027 r., jeżeli umowa S24 jest zawierana w maju 2026 r.?
Nie w standardowym wzorcu opisanym w dokumentacji S24. Dla umowy zawieranej w I półroczu wskazuje się bieżący rok. Opcja bieżącego albo następnego roku dotyczy umowy zawieranej w II półroczu.
Czy po wyborze 31 grudnia 2027 r. można nie prowadzić ksiąg w 2026 r.?
Nie. Spółka z o.o., także w organizacji, podlega ustawie o rachunkowości. Księgi otwiera się od dnia pierwszego zdarzenia majątkowego lub finansowego i prowadzi na bieżąco. Wydłużenie dotyczy momentu rocznego zamknięcia, a nie początku księgowości.
Czy trzeba składać CIT-8 za 2026 r.?
Co do zasady nie, jeżeli pierwszy rok podatkowy został prawidłowo wydłużony do 31 grudnia 2027 r. na zasadach ustawy o CIT i pokrywa się z przyjętym rokiem obrotowym. Bieżące obowiązki podatkowe w trakcie roku nadal pozostają.
Czy wpis spółki do KRS dopiero w 2027 r. zmienia datę końca roku wskazaną w umowie?
Sam późniejszy wpis do KRS nie zastępuje postanowienia umowy o końcu pierwszego roku. Trzeba jednak osobno ustalić prawidłową datę rozpoczęcia ksiąg, ponieważ ustawa wiąże ją z pierwszym zdarzeniem majątkowym lub finansowym, a nie automatycznie z dniem rejestracji. Spółka z o.o. w organizacji powstaje już z chwilą zawarcia umowy.
Kiedy lepiej wybrać 31 grudnia 2026 r. zamiast 31 grudnia 2027 r.?
Gdy spółka potrzebuje szybko zamkniętego i zatwierdzonego okresu finansowego: np. dla banku, inwestora, programu dotacyjnego, rozliczeń wewnątrz grupy albo planowanego podziału wyniku. Przy zwykłym starcie działalności w IV kwartale, bez takiej potrzeby, dodatkowe zamknięcie kilku tygodni działalności oznacza przede wszystkim wcześniejsze koszty i formalności.
Rekomendacja operacyjna: jeżeli zakładasz spółkę z o.o. przez S24 w IV kwartale 2026 r. i nie potrzebujesz osobnego, zatwierdzonego sprawozdania za 2026 r., wybierz 31 grudnia 2027 r. jako koniec pierwszego roku obrotowego. Po podpisaniu umowy od razu przekaż ją księgowości, potwierdź zgodność pierwszego roku obrotowego i podatkowego oraz ustal dzień pierwszego zdarzenia majątkowego lub finansowego, od którego trzeba otworzyć księgi. W ten sposób unikasz rocznego zamknięcia obejmującego zaledwie kilka tygodni działalności, nie odkładając przy tym żadnych bieżących obowiązków księgowych ani podatkowych.
